상속세 과세표준 계산법과 항목 정리

📋 목차

• 상속세 과세표준이란?
• 과세표준 계산 공식
• 과세 대상 재산 항목
• 공제 항목 총정리
• 실제 계산 예시
• 절세 전략과 실무 팁
• FAQ

상속세를 계산할 때 가장 중요한 단계가 바로 ‘과세표준’을 계산하는 거예요. 상속세는 고인이 남긴 총 재산에서 일정 항목을 공제한 금액에 세율을 곱해서 결정돼요.

 

하지만 어떤 재산이 과세대상이고, 무엇을 공제할 수 있는지 몰라서 손해보는 경우도 많아요. 이번 글에서는 상속세 과세표준을 어떻게 계산하는지, 항목은 무엇인지 꼼꼼히 정리해드릴게요 💰📊

상속세 과세표준이란? 💡📏

상속세 과세표준은 ‘실제로 세금이 부과되는 금액’을 말해요. 고인의 전체 재산 중 과세 대상만 남기고, 공제 항목을 빼고 계산한 값이에요.

 

과세표준이 높을수록 상속세도 많아지기 때문에, 어떻게 계산하느냐에 따라 부담이 크게 달라져요.

 

상속세는 단순히 재산 총액이 아니라, 공제 가능한 항목을 정확히 제외한 후 계산된 ‘순재산’에 세율을 적용해요.

 

과세표준은 상속세율 구간에도 영향을 주기 때문에, 꼼꼼한 계산이 필수예요.

과세표준 계산 공식 🧾➗

📌 상속세 과세표준 계산 공식:

총 상속재산 – 비과세 재산 – 채무 – 공과금 – 공제 항목 = 과세표준

 

여기서 공제 항목에는 기초공제, 배우자공제, 일괄공제, 금융재산공제 등이 포함돼요.

 

예를 들어 10억 원의 재산에서 2억 원이 채무이고, 공제 항목이 5억 원이라면, 과세표준은 3억 원이 되는 거예요.

 

이 과세표준에 따라 10~50% 누진세율이 적용돼 최종 세액이 산출돼요.

과세 대상 재산 항목 💰🏠

상속세의 과세 대상이 되는 재산은 ‘금전적 가치가 있는 모든 것’이에요. 고정자산뿐 아니라 예금, 보험, 권리도 포함돼요.

 

✅ 주요 과세 재산 항목:

✔ 부동산 (토지, 건물, 분양권)
✔ 예금, 적금, 펀드, 채권
✔ 상장 및 비상장 주식
✔ 자동차, 골프회원권, 예술작품
✔ 사망보험금 (일정 기준 초과 시)
✔ 퇴직금, 임금채권 등 고인의 권리금
✔ 고인이 사망 직전 증여한 재산 (10년 내)

 

과세 여부는 단순한 ‘소유’가 아니라 고인의 명의, 기여도, 수익권 등을 기준으로 판단해요.

공제 항목 총정리 📉📋

상속세 계산 시 아래 공제 항목들을 빠짐없이 반영하면 세금 부담을 크게 줄일 수 있어요. 이건 내가 생각했을 때 가장 중요한 절세 포인트예요.

 

✅ 상속세 공제 항목 목록:

✔ 기초공제: 5억 원 (모든 상속에 공통 적용)
✔ 배우자공제: 최대 30억 원 (법정상속분 기준)
✔ 일괄공제: 5억 원 일괄로 공제 (기초공제와 중복 불가)
✔ 금융재산공제: 2천만 원 한도
✔ 인적공제: 미성년자, 장애인 등 요건 충족 시
✔ 채무·공과금 공제: 고인의 채무, 병원비, 장례비 포함
✔ 동거주택상속공제: 1세대 1주택 상속 시 최대 6억 원까지 공제

 

공제 항목은 증빙이 필요하니, 관련 서류는 반드시 함께 제출해야 해요.

실제 계산 예시 🧮📊

📌 예시: 고인의 재산이 12억 원이고, 부채가 2억 원, 배우자와 자녀 2명 상속 시

 

총 재산: 12억 원
– 채무: 2억 원
– 기초공제: 5억 원
– 배우자공제: 3억 원
– 금융재산공제: 2천만 원
👉 과세표준 = 12억 – 2억 – 5억 – 3억 – 0.2억 = **1.8억 원**

 

과세표준 1.8억 원에 따라 상속세율(20%) 적용 시 세액은 약 2천만 원 내외예요. 감정평가, 평가절하 등도 절세에 도움이 될 수 있어요.

절세 전략과 실무 팁 💡📌

✔ 감정평가서를 통해 낮은 기준가를 입증하면 과세표준도 줄어들 수 있어요
✔ 배우자공제는 실제 상속액과 일치해야 하므로 사전 협의가 중요해요
✔ 증여재산과 합산되는 경우도 있으므로 최근 10년 내 증여 내역 점검 필요
✔ 동거주택 공제는 ‘10년 이상 동거’ 요건 충족 시에만 가능하니 조건 확인

 

✔ 과세표준을 잘 설계하면 ‘고세율 구간’에 진입하지 않게 조정 가능
✔ 전문가와 함께 신고 전략을 짜는 것이 장기적으로 더 유리해요

FAQ

Q1. 상속세는 무조건 내야 하나요?

A1. 아니요. 과세표준이 없다면 세금이 발생하지 않아요. 공제를 반영한 순재산 기준이에요.

 

Q2. 부동산 외에도 세금이 붙는 자산이 있나요?

A2. 네. 예금, 주식, 보험금 등 모든 금전적 자산이 포함돼요.

 

Q3. 배우자공제를 최대한 받으려면 어떻게 해야 하나요?

A3. 배우자 상속분을 정확히 명시하고, 협의서 또는 유언장을 갖춰야 해요.

 

Q4. 감정평가서를 꼭 제출해야 하나요?

A4. 필수는 아니지만, 부동산 시가를 낮게 반영하려면 유리해요.

 

Q5. 상속재산이 외국에 있어도 과세되나요?

A5. 고인이 국내 거주자였다면 해외재산도 과세 대상이에요.

 

Q6. 금융재산공제는 어떻게 받나요?

A6. 국세청 재산조회 결과를 제출하고, 금융기관의 잔액증명서를 함께 첨부해요.

 

Q7. 공제 항목을 모르고 누락했어요. 수정할 수 있나요?

A7. 신고 기한 내라면 수정 가능하고, 이후에도 경정청구로 조정 가능해요.

 

Q8. 상속세 누진세율 구간은 어떻게 되나요?

A8. 과세표준 1억 이하 10%부터, 30억 초과 시 50%까지 적용돼요.